用户登录
设为首页 | 加入收藏 | 联系站长
您现在的位置: 福建法律咨询网 >> 案例分析 >> 金融房产 >> 正文
二手房买卖中土地使用权转让的税收
案例录入:admin    责任编辑:admin   点击数:  更新时间:2013/8/15 15:07:19
核心内容:土地使用权转让的税费主要有营业税、土地增值税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税、契税、印花税等。下面,法律快车房地产小编为您详细介绍。
  推荐阅读:
  二手房交易税费
  最新二手房交易税费明细表
  二手房交易税的所有内容
  一、土地使用权转让
  根据《土地使用权出让和转让暂行条例》第十九条的规定:所谓土地使用权转让,是指土地使用者将土地使用权再转移的行为,包括出售、交换和赠与。未按土地使用权出让合同规定的期限和条件投资开发、利用土地的,土地使用权不得转让。
  二、土地使用权转让的涉税分析
  出让方
  1.营业税
  根据2003年1月15日财政部、国家税务总局下发的《关于营业税若干政策问题的通知》(财税[2003]16号)第三条第二十款之规定,单位和个人受让的土地使用权,以转让土地使用权取得的全部收入减去土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额,按照5%的税率征收营业税。
  2. 城市维护建设税和教育费附加
  以上述营业税额为计税依据,分别按照5%(纳税人在县城、镇的)和3%的税率征收城市维护建设税和教育费附加
  3.土地增值税
  根据《土地增值税暂行条例》规定,转让国有土地使用权的行为,以转让土地使用权取得的全部收入减去法定的扣除额后的余额为土地增值额,按照累进税率征收土地增值税。
  l 法定的扣除额
  (一)取得土地使用权所支付的金额
  “取得土地使用权所支付的金额”可以有三种形式:以出让方式取得土地使用权的,为支付的土地出让金;以行政划拨方式取得土地使用权的,为转让土地使用权时按规定补缴的出让金;以转让方式取得土地使用权的,为支付的地价款。
  (二)与转让土地使用权相关的税金
  指在转让土地使用权时缴纳的营业税、城市维护建设税,教育费附加、印花税也可视同税金扣除。
 l 土地增值税采取四级超率累进税率,具体标准如下:
  级数土地增值额税率(%) 税率%
  增值额未超过扣除项目金额50%的部分 30
  增值额超过扣除项目金额50%未超过100%的 40
  增值额超过扣除项目金额100%未超过200%的 50
  增值额超过扣除项目金额200%的部分 60
  注:若税务机关发现以上数据不够真实,会要求对转让价格或扣除费用进行评估。
  4.企业所得税
  按新企业所得税法规定,以转让土地使用权取得的全部收入减去土地使用权的购置或受让原价、营业税、城市维护建设税和教育费附加和土地增值税后的余额为应纳税所得额,一般按照25%的税率征收企业所得税。
  5.契税
  根据《中华人民共和国契税暂行条例》第三条规定,土地使用权的转让,以成交价格为计税依据,以3%税率征收契税。
  6.印花税
  根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定,土地使用权转让合同属于产权转移书据,以合用中的金额为计税依据,按5‰的税率征收印花税。
  受让方
  1. 城镇土地使用税
  根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定,凡在城市、县城、建置镇、工矿区范围内使用土地的单位应缴纳城镇土地使用税。
  根据《财政部、国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》(财税〔2006〕186号)规定:以出让或转让方式有偿取得土地使用权的,应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的,由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
  以纳税人实际占用的土地面积(平方米)为计税依据,按一定的税率按年缴纳。
  2.印花税
  根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定,土地使用权转让合同属于产权转移书据,以合用中的金额为计税依据,按5‰的税率征收印花税。

 
  • 上一个案例:

  • 下一个案例:
  • 【字体: 】【发表评论】【加入收藏】【告诉好友】【打印此文】【关闭窗口
    相关文章
    网友评论
      网友评论:(只显示最新10条。评论内容只代表网友观点,与本站立场无关!)
    首席律师        
    杨夏冬律师_律师图片 

    杨夏冬律师

    地区:福建 福州市
    电话:13859088283
    加微信咨询:13859088283
    点击免费法律咨询

    执业证号:13501201110705507
    执业机构:福建元一律师事务所
    咨询电话:0591-83513335
    E-mail:lawyxd@126.com QQ法律咨询:75874236
    联系地址:福州市鼓楼区鼓屏路192号山海大厦四层
    推荐文章        
    今日更新        
    300
    Copyright 1997 - 2015 福建法律咨询网-福建免费法律咨询 福州律师在线咨询 福州律师事务所 福州知名律师 福州律师网 闽ICP备07018791号 All Rights Reserved.
    律师微信咨询请先加好友:13859088283
    地址:福建省福州市鼓楼区鼓屏路192号山海大厦四层福建元一律师事务所 免费法律咨询热线:13859088283 邮箱:lawyxd@126.com